オリジナル - 毎日
著者 - jk
米国現地時間12月13日水曜日、米国財務会計基準委員会（FASB）は初の仮想通貨会計規則を発行した。企業は保有する仮想通貨の公正価値を計算し、これを四半期および年次財務報告書に文書化することが求められる。この新しい規則により、仮想通貨を保有する企業は仮想通貨の高値と安値を記録できるようになり、より多くの企業が投資判断において仮想通貨を選択するようになる可能性があります。
FASB と会計基準とは何ですか?以前とどう違いますか？
簡単に言えば、会計基準とは、金融関連データ統計における共通基準を確立するためにアメリカ企業（実際には国際的な上場企業で広く使用されている）が選択した会計規則です。FASB (Financial Accounting Standards Board) は、米国の財務会計および報告基準の策定を担当する組織です。これは、1970 年代以来公開企業やその他の多くの種類の企業で広く使用されている会計基準を定めています。これらの基準は、一般に認められた会計原則 (GAAP) と呼ばれます。
GAAP は、財務情報を作成および報告するために使用される一連の会計原則、基準、および手順です。これらの基準は会計および財務報告のための共通の枠組みを提供し、投資家、経営者、財務アナリスト、その他の利害関係者がさまざまな企業の財務報告を効果的に理解し、比較できるようにします。最も簡単に言うと、FASB によって定められたこれらの規則は、上場企業向けの統一的な財務報告形式と統計手法を確立するものです。
この仮想通貨会計規則が発行される前は、投資会社として適格でない企業（テスラなど、資産管理を主な業務としない企業）は、米国公認会計士協会の実務ガイダンスに従わず、以下のような扱いを行っていました。無形資産としての暗号通貨。商標、著作権、ブランドなどの資産が含まれるカテゴリです。暗号通貨とは大きく異なり、これらの資産はほとんど取引されません。
この扱いは、企業がトークンを購入時に支払った価格で記録し、価格が購入価格を下回った場合に永久に評価損を計上することを意味します。しかし、仮想通貨の価値が上昇しても、その利益を財務諸表に記録することはできず、保有する仮想通貨を売却して利益を実現した場合にのみ記録することができます。明らかに、会計基準のこの部分は、頻繁に取引される仮想通貨には適していません。ビットコインを最大保有する公開会社であるMicroStrategyの収益は、売却を選択しない限りビットコイン価格の上昇を財務諸表に記録できないため、この会計慣行によってしばしば利益が引き下げられる。
現在、企業はこのルールを使用して、トークン保有を公正価値で測定できるようになりました。公正価値の変動は純利益に記録されるため、トークンを最新の市場価格で報告することができ、企業の貸借対照表上のデジタル通貨の値上がりは売却せずに企業の貸借対照表に収益として記録されます。
そのため、暗号通貨業界は2017年以来3回FASBにルール策定を要請したが、会計ルール作成者が新たなルールの導入を確認したのは今になって初めてである。
適用範囲と適用時期
ブルームバーグの報道によると、FASBは新たな会計規則の適用範囲を比較的狭く設定するつもりだという。NFTは除外され、発行者が作成したステーブルコインとトークン（取引所FTX自体が発行するFTTなど）はこれらの新しいルールに適用されず、財務報告書に記録できません。WBTC など、ブリッジ経由で出現するラップされたトークンも新しいルールの対象外です。FASBのメンバーらは、仮想通貨の問題が実際に一般的になるのであれば、将来さらに多くの仮想通貨の問題に喜んで取り組むつもりだと述べた。
新しい規則は上場企業および民間企業に対して、2024年12月15日以降に始まる会計年度から発効する予定で、これは暦年度末の企業の場合は2025年を意味する。企業は、期限のかなり前にこれらのルールに従い始めることを選択できます。言い換えれば、上昇サイクルの真っただ中にあり、今年の財務報告書からは、仮想通貨が時価に応じて記録されることがわかります。
この新しい会計基準はどのような影響を及ぼしますか?
この会計基準が会社に与える最も直接的な影響は次のとおりです。上場企業は仮想通貨への投資を開始する可能性が高くなるだろう。従来の会計基準では、仮想通貨の値上がり後の価格は財務報告書に記載できませんが、損失の価格は計上する必要がありました。これは仮想通貨投資に関する良いニュースではなく、悪いニュースだけを決算報告書に記録しているのと同じであり、決算報告書と密接な関係にある株価にとっては良くありません。今後、企業は上昇サイクル中にポートフォリオに仮想通貨を追加し、これらの資産の値上がりを収益報告書に記録できる可能性が高くなります。
同時に、投資家は上場企業の仮想通貨保有状況をより明確に見つけることができるようになります。新しい規則の下では、企業は貸借対照表に暗号資産を個別に記入する必要がある。また、各報告期間の脚注で、重要な仮想通貨の保有とそれらの保有に対する制限を開示する必要があります。年次報告書では、暗号資産の期首残高と期末残高の変化をカテゴリーごとに調整または開示する必要があります。
クリプトKOLからの反応はどうでしたか?
Odailyは以前、MicroStrategyの創設者マイケル・セイラー氏が米国の会計基準のアップグレードにより世界企業が準備資産としてBTCを採用することを促進するとXプラットフォームに投稿したと報じた。 PayPalの元社長でMetaの暗号通貨部門の元責任者であるデイビッド・マーカス氏は、この一見小さな会計基準の変更は実際には重要であり、企業が貸借対照表にビットコインを組み込む際の大きな障害を取り除くものであるとコメントした。 2024年はビットコインにとって画期的な年になりつつある。
ブルームバーグの報道はまた、グレイスケール・インベストメンツのエドワード・マギー最高財務責任者（ＣＦＯ）は「この時期に会計という贈り物を受け取ることができて素晴らしい」と述べた。
Deloitte Touche LLPのパートナーであるPJ Theisen氏は、一部の種類の仮想通貨では公正価値を正確に把握するのが難しい場合があると述べた。 「それは非常に簡単に思えます」とタイセン氏は語った。 「心に留めておくべきことの一つは、特に暗号資産の場合、その公正価値がいくらであるかを実際に判断するのは難しい場合があるということです。」
確かに、市場には反対の声が後を絶たない：「仮想通貨は細かい石の塊だと思う」と民主党のブラッド・シャーマン下院議員は関連公聴会で述べ、「それはバランスシートに載っていない」と述べた。
