ต้นฉบับ - โอเดลี่
ผู้เขียน - เจเค
ในวันพุธที่ 13 ธันวาคม ตามเวลาท้องถิ่นของสหรัฐอเมริกา คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินของสหรัฐอเมริกา (FASB) ได้ออกกฎการบัญชีสกุลเงินดิจิทัลฉบับแรก บริษัทต่างๆ จะต้องคำนวณมูลค่ายุติธรรมสำหรับการถือครองสกุลเงินดิจิทัลและจัดทำเอกสารนี้ไว้ในรายงานทางการเงินรายไตรมาสและประจำปี กฎใหม่นี้อนุญาตให้บริษัทที่ถือสกุลเงินดิจิทัลสามารถบันทึกค่าสูงและต่ำของสกุลเงินดิจิทัลได้ ดังนั้นจึงอาจกระตุ้นให้บริษัทจำนวนมากขึ้นเลือกสกุลเงินดิจิทัลในการตัดสินใจลงทุนของตน
FASB และมาตรฐานการบัญชีคืออะไร? มันแตกต่างจากเมื่อก่อนอย่างไร?
พูดง่ายๆ ก็คือ มาตรฐานการบัญชีเป็นกฎการบัญชีที่บริษัทอเมริกันเลือก (อันที่จริงใช้กันอย่างแพร่หลายโดยบริษัทจดทะเบียนระหว่างประเทศ) เพื่อสร้างมาตรฐานทั่วไปในสถิติข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการเงินFASB (คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน) เป็นองค์กรที่รับผิดชอบในการกำหนดมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหรัฐอเมริกา โดยกำหนดมาตรฐานการบัญชีที่บริษัทมหาชนและธุรกิจประเภทอื่นๆ ใช้กันอย่างแพร่หลายนับตั้งแต่ทศวรรษ 1970มาตรฐานเหล่านี้เรียกว่าหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP)
GAAP คือชุดหลักการบัญชี มาตรฐาน และขั้นตอนที่ใช้ในการจัดเตรียมและรายงานข้อมูลทางการเงิน มาตรฐานเหล่านี้เป็นกรอบการทำงานทั่วไปสำหรับการรายงานทางบัญชีและการเงิน ช่วยให้นักลงทุน ผู้จัดการ นักวิเคราะห์ทางการเงิน และผู้มีส่วนได้ส่วนเสียอื่นๆ สามารถเข้าใจและเปรียบเทียบรายงานทางการเงินของบริษัทต่างๆ ได้อย่างมีประสิทธิภาพพูดง่ายๆ ก็คือ กฎเหล่านี้ที่กำหนดโดย FASB จะสร้างรูปแบบการรายงานทางการเงินที่เหมือนกันและวิธีการทางสถิติสำหรับบริษัทมหาชน
ก่อนที่จะมีการออกกฎการบัญชีสกุลเงินดิจิทัลนี้ บริษัทที่ไม่เข้าข่ายเป็นบริษัทด้านการลงทุน (เช่น Tesla เป็นต้น ซึ่งธุรกิจหลักไม่ใช่การจัดการสินทรัพย์) ได้ผิดนัดตามแนวทางปฏิบัติของ American Institute of Certified Public Accountants ซึ่งถือว่า สกุลเงินดิจิตอลเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน หมวดหมู่ที่รวมถึงสินทรัพย์เช่นเครื่องหมายการค้า ลิขสิทธิ์ และแบรนด์ แตกต่างจากสกุลเงินดิจิทัลอย่างเห็นได้ชัด สินทรัพย์เหล่านี้ไม่ค่อยมีการซื้อขาย
การรักษานี้หมายความว่าบริษัทบันทึกโทเค็นในราคาที่จ่ายเมื่อซื้อ และเขียนลงอย่างถาวรเมื่อราคาต่ำกว่าราคาซื้อ แต่เมื่อมูลค่าของสกุลเงินดิจิทัลเพิ่มขึ้น พวกเขาไม่สามารถบันทึกกำไรในงบการเงินได้ แต่จะบันทึกได้เฉพาะเมื่อพวกเขาขายการถือครองสกุลเงินดิจิทัลและรับรู้ถึงผลกำไรเท่านั้นเห็นได้ชัดว่ามาตรฐานการบัญชีส่วนนี้ไม่เหมาะสำหรับสกุลเงินดิจิทัลที่มีการซื้อขายบ่อย รายได้ของ MicroStrategy ซึ่งเป็นบริษัทมหาชนที่มีการถือครอง Bitcoin มากที่สุด มักจะถูกลากลงมาโดยแนวปฏิบัติทางบัญชีนี้ เนื่องจากการแข็งค่าของราคา Bitcoin ไม่สามารถบันทึกในงบการเงินได้ เว้นแต่พวกเขาจะเลือกขาย
ขณะนี้บริษัทต่างๆ สามารถใช้กฎนี้เพื่อวัดการถือครองโทเค็นตามมูลค่ายุติธรรมได้ เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมจะถูกบันทึกในกำไรสุทธิ โทเค็นสามารถรายงานได้ที่มูลค่าตลาดล่าสุด และการแข็งค่าของสกุลเงินดิจิทัลในงบดุลของบริษัทจะถูกบันทึกในงบดุลของบริษัทโดยไม่ต้องขาย ของรายได้
ดังนั้น อุตสาหกรรม crypto ได้ขอให้ FASB สร้างกฎสามครั้งนับตั้งแต่ปี 2017 แต่ผู้กำหนดกฎเกณฑ์ทางบัญชีเพิ่งยืนยันการดำเนินการตามกฎใหม่เท่านั้น
ขอบเขตและเวลาในการสมัคร
ตามรายงานของ Bloomberg FASB ตั้งใจที่จะกำหนดขอบเขตของกฎการบัญชีใหม่ที่ค่อนข้างแคบไม่รวม NFT และเหรียญเสถียรและโทเค็นที่สร้างโดยผู้ออก (เช่น FTT ที่ออกโดยการแลกเปลี่ยน FTX เอง) จะไม่นำไปใช้กับกฎใหม่เหล่านี้และไม่สามารถบันทึกในรายงานทางการเงินได้โทเค็นที่ห่อไว้ซึ่งปรากฏผ่านสะพาน เช่น WBTC จะไม่ครอบคลุมโดยกฎใหม่เช่นกันสมาชิก FASB กล่าวว่าพวกเขายินดีที่จะแก้ไขปัญหาเกี่ยวกับสกุลเงินดิจิทัลเพิ่มเติมในอนาคต หากปัญหาเหล่านี้กลายเป็นเรื่องธรรมดาในทางปฏิบัติ
กฎใหม่จะมีผลบังคับใช้สำหรับบริษัทภาครัฐและเอกชนสำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังวันที่ 15 ธันวาคม 2024 ซึ่งหมายถึงปี 2025 สำหรับบริษัทที่มีสิ้นปีปฏิทินบริษัทสามารถเลือกที่จะเริ่มปฏิบัติตามกฎเหล่านี้ก่อนถึงกำหนดเวลากล่าวอีกนัยหนึ่ง ท่ามกลางวงจรขาขึ้น เราจะเห็นสกุลเงินดิจิทัลถูกบันทึกตามมูลค่าตลาดทันทีที่รายงานทางการเงินปีนี้
มาตรฐานการบัญชีใหม่นี้มีผลกระทบอะไรบ้าง?
ผลกระทบโดยตรงที่สุดของมาตรฐานการบัญชีนี้ต่อบริษัทก็คือบริษัทที่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์มีแนวโน้มที่จะเริ่มลงทุนในสกุลเงินดิจิทัลมากขึ้นตามมาตรฐานการบัญชีก่อนหน้านี้ ราคาของสกุลเงินดิจิทัลหลังจากการแข็งค่าไม่สามารถบันทึกลงในรายงานทางการเงินได้ แต่ต้องบันทึกราคาของการสูญเสียเทียบเท่ากับรายงานทางการเงินที่บันทึกเฉพาะข่าวร้ายมากกว่าข่าวดีเกี่ยวกับการลงทุนในสกุลเงินดิจิทัล ซึ่งไม่ใช่ผลดีต่อราคาหุ้นที่เกี่ยวข้องกับรายงานทางการเงินอย่างใกล้ชิดขณะนี้ บริษัทต่างๆ มีแนวโน้มที่จะเพิ่มสกุลเงินดิจิทัลลงในพอร์ตการลงทุนของตนมากขึ้นในช่วงรอบที่เพิ่มขึ้น และสามารถบันทึกการแข็งค่าของสินทรัพย์เหล่านี้ในรายงานรายได้ของตนได้
ในขณะเดียวกัน นักลงทุนจะค้นพบการถือครองสกุลเงินดิจิทัลของบริษัทมหาชนได้ชัดเจนยิ่งขึ้น ภายใต้กฎใหม่ บริษัทจะต้องจัดทำรายการแยกต่างหากในงบดุลสำหรับสินทรัพย์ crypto ของตน พวกเขายังต้องเปิดเผยการถือครองสกุลเงินดิจิทัลที่สำคัญและข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับการถือครองเหล่านั้นในเชิงอรรถสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานแต่ละช่วง ในรายงานประจำปี พวกเขาจะต้องกระทบยอดหรือเปิดเผยการเปลี่ยนแปลงยอดเปิดและปิดของสินทรัพย์ crypto โดยแยกตามหมวดหมู่
การตอบรับจาก crypto KOLs เป็นอย่างไร?
ก่อนหน้านี้ Odaily รายงานว่า Michael Saylor ผู้ก่อตั้ง MicroStrategy โพสต์บนแพลตฟอร์ม X ว่าการอัพเกรดมาตรฐานการบัญชีของสหรัฐอเมริกาจะส่งเสริมบริษัทระดับโลกให้ใช้ BTC เป็นสินทรัพย์สำรอง David Marcus อดีตประธานของ PayPal และอดีตหัวหน้าฝ่ายสกุลเงินดิจิทัลของ Meta ให้ความเห็นว่าการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานการบัญชีที่ดูเหมือนเล็กน้อยนี้มีความสำคัญอย่างแท้จริง และเป็นการขจัดอุปสรรคสำคัญสำหรับบริษัทต่างๆ ในการรวม Bitcoin ไว้ในงบดุล ปี 2024 กำลังจะกลายเป็นปีสำคัญของ Bitcoin
รายงานของ Bloomberg ยังเขียนว่า เป็นเรื่องที่ยอดเยี่ยมมากที่ได้รับของขวัญทางการบัญชีในฤดูกาลนี้ Edward McGee ประธานเจ้าหน้าที่ฝ่ายการเงินของ Grayscale Investments กล่าว
สำหรับสกุลเงินดิจิทัลบางประเภท มูลค่ายุติธรรมอาจเป็นเรื่องยากที่จะทำให้ถูกต้อง PJ Theisen หุ้นส่วนของ Deloitte Touche LLP กล่าว “มันฟังดูตรงไปตรงมา” Theisen กล่าว “สิ่งหนึ่งที่ควรจำไว้ก็คือ อาจเป็นเรื่องที่ท้าทาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับสินทรัพย์ดิจิทัล ในการพิจารณาว่ามูลค่ายุติธรรมของพวกเขาคืออะไร”
เป็นที่ยอมรับว่าจะไม่มีปัญหาการขาดแคลนเสียงที่ไม่เห็นด้วยในตลาด: “ฉันคิดว่าสกุลเงินดิจิทัลเป็นกลุ่มของสัตว์เลี้ยง” ตัวแทนพรรคเดโมแครต แบรด เชอร์แมน กล่าวในการพิจารณาคดีที่เกี่ยวข้อง “มันไม่ได้อยู่ในงบดุล”
