กระทรวงการคลังของสหรัฐอเมริกาและ Internal Revenue Service (IRS) ได้ออกกฎระเบียบขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลในปี 2024 การแนะนำกฎระเบียบนี้เป็นผลมาจาก พระราชบัญญัติการลงทุนโครงสร้างพื้นฐานและงาน เพื่อส่งเสริมการเสริมสร้างความเข้มแข็งของการกำกับดูแลภาษีสกุลเงินดิจิทัล โดยมีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างมาตรฐานกระบวนการรายงานภาษีของธุรกรรมสกุลเงินดิจิทัลและการเงินแบบกระจายอำนาจ (DeFi) และปรับปรุงระดับภาษีอย่างมาก การปฏิบัติตาม
กฎระเบียบดังกล่าวมุ่งเน้นไปที่การกำหนดข้อกำหนดที่ชัดเจนสำหรับโบรกเกอร์ DeFi กำหนดภาระหน้าที่ในการรายงานของโบรกเกอร์ DeFi อย่างชัดเจน โดยกำหนดให้ต้องเปิดเผยรายละเอียดธุรกรรมที่เกี่ยวข้องโดยละเอียด ซึ่งหมายความว่าโบรกเกอร์ DeFi จำเป็นต้องบันทึกข้อมูลต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมอย่างถูกต้อง รวมถึงจำนวนธุรกรรม ประเภทสินทรัพย์ของธุรกรรม ข้อมูลฝ่ายธุรกรรม และข้อมูลสำคัญอื่น ๆ ในขณะเดียวกัน กฎระเบียบกำหนดให้โบรกเกอร์ DeFi รวบรวมข้อมูล “รู้จักลูกค้าของคุณ” (KYC) ของผู้ใช้ เพื่อติดตามแหล่งที่มาและปลายทางของธุรกรรมได้ดีขึ้น ระบุพฤติกรรมที่มีความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น และให้แน่ใจว่ากระบวนการทำธุรกรรมทั้งหมดดำเนินการภายใน กรอบทางกฎหมายและการปฏิบัติตามข้อกำหนด
สุดท้ายนี้ กฎระเบียบนี้จะมีผลบังคับใช้อย่างเป็นทางการในวันที่ 1 มกราคม 2027 เพื่อให้ผู้ปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องมีเวลาเพียงพอในการปรับตัว กฎระเบียบจึงกำหนดช่วงการเปลี่ยนแปลงโดยเฉพาะ ในระหว่างนี้ เริ่มตั้งแต่ปี 2026 โบรกเกอร์จะต้องเริ่มรวบรวมข้อมูลที่สอดคล้องกับกฎระเบียบขั้นสุดท้ายตามที่ IRS กำหนดไว้ วัตถุประสงค์คือเพื่อให้โบรกเกอร์มีเวลาเพียงพอในการปรับเปลี่ยนกระบวนการทางธุรกิจ ระบบทางเทคนิค และการจัดการอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้พวกเขาสามารถปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านกฎระเบียบทั้งหมดได้สำเร็จหลังจากที่กฎระเบียบมีผลบังคับใช้ และหลีกเลี่ยงความสับสนหรือการละเมิดในสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบใหม่
อย่างไรก็ตาม แม้ว่าข้อกำหนดเหล่านี้ในข้อบังคับจะมีจุดประสงค์เพื่อเสริมสร้างการกำกับดูแลจากมุมมองด้านการปฏิบัติตามภาษี แต่ก็ทำให้เกิดข้อโต้แย้งมากมายในอุตสาหกรรมเช่นกัน ผู้ปฏิบัติงานบางคนเชื่อว่าอาจส่งผลกระทบต่อประสิทธิภาพของการทำธุรกรรมและความกระตือรือร้นในการสร้างสรรค์นวัตกรรมในระดับหนึ่ง ตัวอย่างเช่น เมื่อการซื้อขายสกุลเงินดิจิทัลค่อนข้างซับซ้อนอยู่แล้ว การเพิ่มการรายงานและการรวบรวมข้อมูลมากขึ้นจะทำให้กระบวนการซื้อขายยุ่งยากมากขึ้น และอาจจำกัดพื้นที่การพัฒนาของรูปแบบการซื้อขายหรือเครื่องมือทางการเงินที่เกิดขึ้นใหม่บางประเภท ในทางกลับกัน ความหมายของ DeFi นั้นอยู่ที่การกระจายอำนาจ การเปิดตัวเอกสารปัจจุบันอาจกล่าวได้ว่าเป็นการทำลายสาระสำคัญของ DeFi ไปโดยสิ้นเชิง และละทิ้งความหมายของการกระจายอำนาจ ดังนั้น ไม่ว่ากฎระเบียบต่างๆ จะสามารถประสบความสำเร็จได้หรือไม่ การดำเนินการในท้ายที่สุดยังคงได้รับการตรวจสอบ
ต่อไป เรามาดูรายละเอียดเนื้อหาหลักของเอกสารนี้และผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นกับธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัล:
1. ข้อกำหนดการรายงานข้อมูลใหม่
กฎระเบียบนี้กำหนดข้อกำหนดการรายงานข้อมูลเกี่ยวกับโบรกเกอร์เป็นหลัก นายหน้าหมายถึงบุคคลที่เตรียมการขายในการดำเนินธุรกิจปกติและรวมถึงนายหน้าซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลทั้งแบบรับฝากและแบบไม่รับฝาก ส่วนใหญ่รวมถึงหมวดหมู่ต่อไปนี้:
• ผู้ดำเนินการแพลตฟอร์มการซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัล: ผู้ดำเนินการแพลตฟอร์มเหล่านี้มีหน้าที่รับผิดชอบในการดูแลทรัพย์สินดิจิทัลของลูกค้าและการทำธุรกรรมระหว่างลูกค้า
• ผู้ให้บริการกระเป๋าเงินการดูแลสินทรัพย์ดิจิทัล: ผู้ให้บริการกระเป๋าเงินเหล่านี้ยังรับผิดชอบในการดูแลทรัพย์สินดิจิทัลของลูกค้าด้วย
• ผู้ประมวลผลการชำระเงิน (PDAP): ผู้ประมวลผลเหล่านี้มีหน้าที่รับผิดชอบในการประมวลผลการชำระเงินในสินทรัพย์ดิจิทัล เช่น ผ่านเครือข่ายบล็อกเชน
• เทอร์มินัลการบริการตนเองของสินทรัพย์ดิจิทัล: อุปกรณ์เทอร์มินัลเหล่านี้ช่วยให้ผู้ใช้สามารถซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลได้โดยตรง
การรายงานของโบรกเกอร์ : โบรกเกอร์จะต้องรายงานรายละเอียดรายได้รวมของลูกค้าจากธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัล ซึ่งไม่เพียงแต่รวมถึงผลกำไรจากการซื้อขายของสกุลเงินดิจิทัลแบบดั้งเดิม เช่น Bitcoin, Ethereum ฯลฯ เท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงผลกำไรจากการซื้อขายของสินทรัพย์ดิจิทัลที่เกิดขึ้นใหม่ด้วย เช่น กำไรจากการซื้อขายของโทเค็นที่ไม่สามารถเข้ากันได้ (NFT) ในขณะเดียวกัน ข้อมูลพื้นฐานที่ปรับปรุงยังอยู่ในขอบเขตของรายงานด้วย ข้อมูลพื้นฐานที่นี่อาจเกี่ยวข้องกับต้นทุนการลงทุนเริ่มแรก การปรับค่าธรรมเนียมต่างๆ ในระหว่างกระบวนการทำธุรกรรม ฯลฯ IRS หวังว่าข้อกำหนดการรายงานที่ครอบคลุมนี้จะช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีเห็นภาพรายได้จากธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลที่แม่นยำยิ่งขึ้น ในอดีต ลูกค้าบางรายอาจใช้ประโยชน์จากการปกปิดธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลเพื่อดำเนินการรายได้ที่ไม่ได้ประกาศ แต่ตอนนี้ระบบการรายงานของนายหน้าสามารถควบคุมแหล่งที่มาของธุรกรรมได้
ในตลาดธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์ เมื่อพูดถึงการใช้สินทรัพย์ดิจิทัลในการชำระเงิน นักข่าวด้านอสังหาริมทรัพย์ยังได้รับมอบหมายหน้าที่ในการรายงานที่เกี่ยวข้องอีกด้วย
2. ความหมายและการจำแนกประเภทที่ชัดเจน
กฎระเบียบดังกล่าวได้ชี้แจงคำจำกัดความของสินทรัพย์ดิจิทัลและขอบเขตของผู้เข้าร่วมในอุตสาหกรรมที่ถูกคุมขังและไม่ใช่ถูกคุมขัง
โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเอกสารนี้ สินทรัพย์ดิจิทัลได้รับการกำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าเป็นตัวแทนของมูลค่าที่บันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทแบบกระจายที่มีการป้องกันด้วยการเข้ารหัส ซึ่งเป็นคุณลักษณะที่แยกความแตกต่างออกจากเงินสดอย่างชัดเจน การบันทึกมูลค่ารูปแบบนี้โดยใช้เทคโนโลยีการเข้ารหัสและเทคโนโลยีบัญชีแยกประเภทแบบกระจายเป็นกุญแจสำคัญในการแยกแยะสินทรัพย์ดิจิทัลจากสินทรัพย์แบบดั้งเดิม ครอบคลุมหลายประเภท ซึ่งสกุลเงินดิจิทัลเป็นประเภทที่รู้จักมากที่สุด เช่น Bitcoin และ Ethereum นอกจากนี้ยังรวมถึง Stablecoins, NFT เป็นต้น
ในเวลาเดียวกัน เอกสารดังกล่าวจะแยกความแตกต่างอย่างรอบคอบระหว่างผู้เข้าร่วมในอุตสาหกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลที่ได้รับการคุ้มครองและไม่ได้รับการคุ้มครอง และชี้แจงความรับผิดชอบและภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องอย่างชัดเจน
ผู้เข้าร่วมการดูแลจะต้องรับผิดชอบในการดูแลสินทรัพย์ในห่วงโซ่การซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลทั้งหมด พวกเขาจำเป็นต้องมั่นใจในการจัดเก็บสินทรัพย์ดิจิทัลอย่างปลอดภัย และใช้เทคโนโลยีการเข้ารหัสขั้นสูงและกลไกการป้องกันความปลอดภัยเพื่อป้องกันไม่ให้สินทรัพย์ดิจิทัลถูกขโมยหรือดัดแปลง ในระหว่างขั้นตอนการทำธุรกรรม ผู้เข้าร่วมการดูแลจะต้องดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายและการปฏิบัติตามของธุรกรรม เช่น การตรวจสอบข้อมูลประจำตัวของทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรม แหล่งที่มาและปลายทางของสินทรัพย์ดิจิทัลที่ซื้อขาย เป็นต้น
ผู้เข้าร่วมที่ไม่ใช่ผู้ดูแล แม้ว่าพวกเขาจะไม่ได้รับผิดชอบโดยตรงในการดูแลสินทรัพย์ แต่ก็มีบทบาทสำคัญในการจับคู่ธุรกรรมของสินทรัพย์ดิจิทัลและการให้ข้อมูลตลาด พวกเขาจำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎการแข่งขันในตลาดที่เกี่ยวข้อง ตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลธุรกรรมที่พวกเขาให้นั้นเป็นความจริง ถูกต้อง และครบถ้วน และไม่ได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมในการฉ้อโกง การบิดเบือนตลาด และพฤติกรรมที่ไม่เหมาะสมอื่น ๆ และพวกเขาจะต้องร่วมมืออย่างจริงจังกับข้อกำหนดของ หน่วยงานกำกับดูแลและให้ข้อมูลธุรกรรมและข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการกำกับดูแล
3. ผลกระทบทางภาษี
ธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลถือเป็นเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีอย่างชัดเจนภายใต้กฎระเบียบใหม่ ไม่ว่าจะเป็นการแลกเปลี่ยนระหว่างสกุลเงินดิจิทัล รายได้จากการลงทุนจากสินทรัพย์ดิจิทัล หรือธุรกรรมที่เกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้องกับโทเค็นที่ไม่สามารถเข้ากันได้ (NFT) ตราบใดที่มีการโอนมูลค่าเกิดขึ้นและสร้างรายได้ ทั้งหมดนี้รวมอยู่ในหมวดหมู่ที่ต้องเสียภาษี กรมสรรพากรเชื่อว่าผู้เสียภาษีจำเป็นต้องรายงานธุรกรรมเหล่านี้ตามความเป็นจริงในการคืนภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ซึ่งอาจทำให้ผู้ลงทุนต้องพิจารณานอกเหนือจากความเสี่ยงและผลตอบแทนเมื่อเข้าร่วมการลงทุนในอนาคตแล้ว ยังต้องพิจารณาการลดต้นทุนที่เป็นไปได้และปัจจัยอื่นๆ ด้วย เช่น ต้นทุนการลงทุนเริ่มแรก ค่าธรรมเนียมการทำธุรกรรม และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง
4. ข้อกำหนดสำหรับเทคโนโลยีและการดำเนินงานของนายหน้า
• การอัพเกรดระบบ: ด้วยการอัปเดตกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัล นายหน้าและผู้เข้าร่วมในอุตสาหกรรมอื่น ๆ กำลังเผชิญกับความท้าทายและความต้องการของการอัพเกรดระบบ ข้อกำหนดการรายงานใหม่ครอบคลุมการรวบรวม การรวบรวม และการวิเคราะห์ข้อมูลธุรกรรมที่มีรายละเอียดและครอบคลุมมากขึ้น ตัวอย่างเช่น นายหน้าจะต้องไม่เพียงแต่บันทึกข้อมูลพื้นฐาน เช่น จำนวนธุรกรรมแบบดั้งเดิม แต่ยังต้องใส่ใจกับข้อมูลที่ซับซ้อน เช่น ประเภทของสินทรัพย์ดิจิทัลที่เฉพาะเจาะจง การประทับเวลาของธุรกรรม และที่อยู่ต้นทางและปลายทางของสินทรัพย์ดิจิทัลที่เกี่ยวข้อง ระบบการซื้อขายที่มีอยู่อาจไม่สามารถตอบสนองความต้องการใหม่เหล่านี้ในแง่ของการออกแบบโครงสร้างข้อมูล ความสามารถในการจัดเก็บข้อมูล และตรรกะในการประมวลผลข้อมูล ดังนั้นเพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลที่เกี่ยวข้องได้รับการรายงานอย่างถูกต้องและเป็นไปตามกฎระเบียบ พวกเขาจึงต้องอัปเกรดระบบการซื้อขายที่มีอยู่ ซึ่งอาจเกี่ยวข้องกับการนำระบบการจัดการฐานข้อมูลขั้นสูงมาใช้เพื่อรองรับการจัดเก็บข้อมูลที่รวดเร็วและการสืบค้นข้อมูลธุรกรรมขนาดใหญ่ที่มีประสิทธิภาพ การแนะนำอัลกอริธึมอัจฉริยะเพื่อระบุและจัดประเภทธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลประเภทต่างๆ โดยอัตโนมัติ เพื่อดึงข้อมูลการรายงานที่ต้องการให้เหมาะสมที่สุด เพื่ออำนวยความสะดวกในการป้อนข้อมูลของพนักงานและการตรวจสอบช่องข้อมูลใหม่ ฯลฯ
• การเก็บรักษาข้อมูล: เอกสารระบุไว้อย่างชัดเจนว่าโบรกเกอร์จำเป็นต้องเก็บรักษาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเป็นเวลาอย่างน้อยเจ็ดปี ซึ่งเป็นข้อกำหนดที่กำหนดมาตรฐานที่สูงขึ้นเกี่ยวกับความสามารถในการจัดการข้อมูลของโบรกเกอร์ ปริมาณข้อมูลในธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลมีขนาดใหญ่มากและยังคงเติบโตอย่างต่อเนื่อง และการเก็บรักษาข้อมูลในระยะยาวหมายความว่าจำเป็นต้องมีพื้นที่จัดเก็บข้อมูลที่เพียงพอในการพกพาข้อมูลนี้ ขณะเดียวกัน เพื่อให้มั่นใจในความสมบูรณ์และความพร้อมของข้อมูล จำเป็นต้องมีการบำรุงรักษาข้อมูลอย่างมีประสิทธิภาพในช่วงระยะเวลาการเก็บรักษา 7 ปี เช่น การสำรองข้อมูลอย่างสม่ำเสมอเพื่อป้องกันข้อมูลสูญหาย การสร้างดัชนีข้อมูลเพื่อให้สามารถดึงข้อมูลได้อย่างรวดเร็ว ธุรกรรมเฉพาะ ฯลฯ สิ่งนี้ไม่เพียงแต่ทำให้นายหน้าต้องลงทุนทรัพยากรฮาร์ดแวร์มากขึ้น เช่น พื้นที่จัดเก็บข้อมูลของเซิร์ฟเวอร์ แต่ยังต้องใช้ต้นทุนคนและวัสดุจำนวนหนึ่งเพื่อจัดการวงจรชีวิตของข้อมูลอีกด้วย นอกจากนี้ เมื่อหน่วยงานด้านภาษีต้องการข้อมูลนี้สำหรับการตรวจสอบหรือกิจกรรมการบังคับใช้ภาษี โบรกเกอร์จะต้องสามารถให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องได้อย่างรวดเร็วและถูกต้อง ซึ่งยังเป็นการทดสอบที่เข้มงวดต่อกระบวนการจัดการภายในของโบรกเกอร์และกลไกการตอบสนองข้อมูล
5. การประสานงานระหว่างประเทศ
ในบริบทของโลกาภิวัตน์ในปัจจุบัน ลักษณะธุรกรรมข้ามพรมแดนของสินทรัพย์ดิจิทัลมีความโดดเด่นมากขึ้น เอกสารที่เผยแพร่โดยกระทรวงการคลังของสหรัฐอเมริกาและกรมสรรพากร (IRS) ระบุว่ากฎการรายงานข้อมูลจะได้รับการประสานงานกับประเทศอื่นๆ ธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลข้ามพรมแดนนั้นควบคุมได้ยากเสมอมา เนื่องจากเกี่ยวข้องกับกฎหมาย ข้อบังคับ นโยบายภาษี และสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบของประเทศต่างๆ คำจำกัดความ การจำแนกประเภท และการจัดการภาษีของสินทรัพย์ดิจิทัลในประเทศต่างๆ อาจมีความแตกต่างกัน ซึ่งอาจนำไปสู่การเกิดช่องโหว่ด้านกฎระเบียบได้อย่างง่ายดาย ตัวอย่างเช่น ธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลบางรายการอาจไม่ได้รับการควบคุมอย่างมีประสิทธิภาพในบางประเทศ และหลบเลี่ยงภาษีหรือการปฏิบัติตามข้อกำหนด ทบทวน.
ดังนั้น ด้วยการปรับกฎการรายงานข้อมูลให้สอดคล้องกัน รัฐบาลสหรัฐฯ หวังที่จะสร้างกลไกการแบ่งปันและแลกเปลี่ยนข้อมูลที่เป็นหนึ่งเดียวกันมากขึ้นระหว่างประเทศต่างๆ ตัวอย่างเช่น เมื่อพูดถึงธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลข้ามพรมแดนระหว่างนักลงทุนในสหรัฐฯ และนักลงทุนจากประเทศอื่น ๆ หน่วยงานกำกับดูแลของทั้งสองประเทศสามารถรับข้อมูลที่แท้จริงของธุรกรรมได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นตามกฎที่ประสานงานกัน สิ่งนี้ช่วยให้มั่นใจถึงความโปร่งใสของธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลข้ามพรมแดน และหลีกเลี่ยงธุรกรรมที่ผิดกฎหมายที่เกิดจากความไม่สมดุลของข้อมูล ในเวลาเดียวกัน ความสอดคล้องของกฎสามารถลดการบิดเบือนของตลาดที่เกิดจากความแตกต่างนโยบายระหว่างประเทศ ช่วยให้สามารถซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลในตลาดโลกได้ตามมาตรฐานที่เป็นหนึ่งเดียวและยุติธรรม และส่งเสริมการพัฒนาที่แข็งแกร่งและเป็นระเบียบเรียบร้อยของตลาดสินทรัพย์ดิจิทัลทั่วโลก . นอกจากนี้ การประสานงานระหว่างประเทศประเภทนี้ยังสามารถเพิ่มประสิทธิภาพของความร่วมมือด้านภาษีระหว่างประเทศ ป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีใช้ประโยชน์จากความแตกต่างด้านกฎระเบียบระหว่างประเทศเพื่อหลบเลี่ยงภาษี และรักษาประสิทธิภาพของระบบภาษีทั่วโลก
โดยทั่วไปแล้ว เนื่องจากการไม่เปิดเผยตัวตน ลักษณะข้ามพรมแดน และความซับซ้อนของรูปแบบธุรกรรมของธุรกรรมสกุลเงินดิจิทัล IRS เชื่อว่ามีรายได้ที่ไม่ได้ประกาศและการประกาศผิดมากขึ้นในอดีต ดังนั้นในครั้งนี้เราจึงกำหนดความรับผิดชอบในการรายงานข้อมูลของผู้เข้าร่วมต่างๆ เป็นหลัก เช่น นายหน้าจำเป็นต้องรายงานข้อมูลธุรกรรมของลูกค้า ผู้รายงานอสังหาริมทรัพย์จำเป็นต้องรายงานธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์ที่ชำระด้วยสินทรัพย์ดิจิทัล เป็นต้น โดยหวังว่าจะสร้างการตรวจสอบย้อนกลับที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้น ของระบบข้อมูลธุรกรรมเพื่อปรับปรุงระดับการปฏิบัติตามภาษี
สำหรับผู้ปฏิบัติงานในอุตสาหกรรม crypto ในด้านหนึ่ง การเร่งความคืบหน้าในการปฏิบัติตามกฎระเบียบจะช่วยพัฒนาอุตสาหกรรมในระยะยาว แต่ในทางกลับกัน การค่อยๆ ละทิ้งภารกิจของการเงินแบบกระจายอำนาจอาจนำมาซึ่งความท้าทายมากขึ้นสำหรับผู้ปฏิบัติงานในอุตสาหกรรม
